导读

2021年或将是中国网络货运平台企业上市元年！我国经济发展进入数字化时期。网络货运发展有木懿见，它的鼓起不仅提升了物流综合效益，也推动了我国物流业向智能化、服务化方向发展。

总体来说网络货运奉行相比无车承运试点，在技术利用、风控要求、监管力度、政策支持上有更大的突破。

网络货运平台业务模式探析

我国物流在不休进行更新与发展，互联网+模式的网络货运平台也在不休的壮大与美满。逐步形成了特色鲜明，适应潮水的三大类型？鼗跣汀⑹⒖汀⒎务型三大类。

1、控货型：合同物流、大量能源、电商

控货型平台的特点是平台自身就是货主或货源的供给方，掌控着物流订单的分配权。在成本压力下，货主必要寻找社会上的运力资源，用来扩充运力池，降低运力的采购成本。比力典型的货主如合同物流、大量能源、电商平台等。代表企业京驿货车（京东物流）、苏宁物流等。

2、盛开型：撮合型、承运型、专业型

盛开型平台既不是货主，也不是运力供给商，而是专一于货主与运力之间的有效匹配，是面向整体市场盛开的，接受天然竞争的纯第三方企业。这类企业可分为撮合型、承运型、专业型三种类型。其中，撮合型以一时性整车订单为主，偏差于做信息撮合，平台自身不参加物流环节;价值是降低货主、司机的买卖成本。承运型，以打算型整车订单为主，偏差于做承运自身;价值是通过治理降低运输成本。专业型，则是专一于特殊市场，好比能源炼化、港口配送，或者是部门的、区域内的运力整合。例如满助、福佑卡车、拉货宝、滴滴集运等。

3、服务型：园区型、科技型、综合型

服务型网络货运平台能够分为园区型、科技型、综合型三类。服务型网络货运平台的特点是多业务线并行，盈利模式除车货匹配表，重要来自为客户提供SaaS支持、申办资质、税务合规、金融、油卡、ETC等多种物流服务。

网络货运平台的三大类型相辅相成，相互成就。

总结而言，这三种网络货运平台比力常见的盈利模式蕴含：

1、收取货主端的会员费；

2、赚取司机端的运输差价费；

3、为司机端提供其他增值服务。

网络货运平台最重要的优势在于整合伙源，化解货主、社会零散司机之间的信息不合称，同时为货主提供合法有效的增值税发票。出格是营改增之后，货主对增值税专用发票的需要更大，而网络货运平台的出现刚好切中关键。

网络货运平台监管及税收政策

平台经济突破了有形界限的传统经济大局，出现出网络化、信息化、无际界化、跨界融合等新趋向，其运营涉及以平台为媒介实现双方或多方之间的信息互换、需要匹配、无纸数字化买卖、资金收付、货物交收等多个环节，造成税造身分简直定存在难题，加之我国目前对平台经济的行业规定、准入前提等监管措施尚不健全，为税收监管带来了巨大的冲击和挑战。

1、纳税主体认定难度大

纳税人是税收司法关系两大主体之一，是直接负有乃岚使命的单元和幼我。任何一个税衷祓首要解决的就是对谁纳税的问题。平台经济削减了中央环节，使得大量的自由职业者和个别经营户成为平台经济货物或服务的提供者，给税务机关带来的直接难题就是若何获取这些参加者的有效信息，并进行乃岚人的身份认定。物理存在的集市（市。┬楣够，平台企业成为买卖双方信息提供、展示、存储和资金流转的纽带，买卖双方也逾越了地理区域的限度。

由于没有地域的限度，平台经济有了无限的扩大空间，吸引集聚了几何级增长的货物或服务提供者参加其中。这些货物或服务提供者固然产生纳税使命，但由于多数没有办理工商税务登记，仅必要在有关平台进行单一注册，即可成为平台经济货物或服务的提供商。税务机关获得此类信息的难题较大，影响了税务机关实时正确认定纳税主体并征收有关税款。

2、纳税对象界定复杂

随着平台经济的急剧发展，新的业务模式、经济业态不休涌现，传统行业划分日渐吞吐。同时，平台经济将部门有形的商品和服务转变为数字大局进行销售，使商品、劳务和特许权变得难以分辨。若何正确界定企业的行业归属和合用税率，若何判断企业能否合用差额纳税政策，等等，变得越来越不足确定性，这往往造成税务机关和企业对统一业务产生分歧见解。

好比，网络货运企业的运输业务是依照运输业纳税还是依照代理业纳税？平台企业在以承运人身份与托运人签定运输合同的同时，又以路路货运经营者的身份委托现实承运人实现运输工作，其内容上是代理中介组织与传统货物运输业之间的一种业态大局，因而征纳双方一向对纳税对象的界定存有争议。直至2016 年，《交通运输部办公厅关于推动鼎新试点加快无车承运物流创新发展的定见》（交办运〔2016〕115 号）将无车承运确定为交通运输业务，才使纳税对象得以明确。

因而，随着平台经济的急剧发展，平台经营商的业务经济活动性质必要借助有关部门或是有关司法进行确认，能力进一步明确纳税对象、合用税率，进而对其进行税收征管。

3、纳税地址确定不直观

现行税造对纳税地址的划定是以属地准则为主，而入驻平台的任何一家企业都能够在全球任何地址进行经营活动，平台上的大多商家也没有工商税务登记，使得平台企业地点地税务机关和平台商家地点地税务机关均无法有效监控商家经营行为，更无法确认买卖货物或服务的供给地和消费地，造成纳税地址难以确定，容易形成平台商家税收管辖权的真空位带。同时，平台经济的收入来自分歧的地域，最终形成平台企业收入，平台企业地点地和纳税使命产生地税务机关均有权对其纳税。然而，面对这种情况，由于没有明确的司律例定，既容易引起各地税务机关对税收管辖权的抢夺，也容易产生各地税务机关治理不到位的情况。

好比，网络货运平台企业以承运人的身份接受货载，并以托运人的身份向现实承运人委托承运，承诺对货物的安全掌管，运输实现后向货主收取运费，又向现实承运人支付运费，赚取两者的运费差价。平台企业以其向货主收取的运费为计税凭据申报纳税完结纳税使命。而作为平台企业的会员——现实承运人，绝大无数为天然人，其收取的平台企业支付运费则很少进行乃岚申报。

重要原因是平台会员常住地税务机关无法把握有关收入情况，平台企业地点地税务机关可能通过平台企业把握情况但又不拥有管辖权，税收司法律规亦没有明确平台企业的扣缴使命，因而造成这部门收入的流转税和所得税的流失。

4、纳税使命判断不清澈

现行税收造度划定，纳税使命产生功夫是以应税行为产生并收讫销售款子或是开具发票来确定。以平台经济为基础的买卖模式重要有企业对企业（B2B）、企业对幼我（B2C）、幼我对幼我（C2C）等几种。其中，

B2B 买卖模式下，通常必要发票作为原始记账凭证，因而多数能实时开具发票，如阿里巴巴平台模式；

B2C 买卖模式下，若是是企业对消费者，当消费者不必要发票时，企业对消费者可能存在少开发票的情况，若是是幼我对企业，在很大水平上不开具发票；

而C2C买卖模式下底子就不成能开具发票。

通过以上分析能够看出，税务机关仅通过发票的开具信息征收税款几无可行，只能通过应税行为产生并收讫销售款子来确定纳税使命产生，而款子的收讫与否只有平台企业或是第三方支付平台把握。因而，在税务机关不能充分把握计税信息的情况下，无法正确判定纳税使命的产生，大大增长了税收流失的风险。

5、发票虚开风险高居不下

平台经济的迅速发展，衍生了好多新型的平台经济模式。在这些新型的平台经济运营模式下，平台企业承接业务（大多为企业的业务）后，再将业务转委托给平台上海量的幼我个别味员，业务实现后，平台企业收取价款并开具增值税专用发票，形成平台企业收入，同时，平台企业向幼我个别支付价款，往往不能获得发票作为成本列支。这一新型的经济模式在推进处所经济发展的同时，也大大增长了发票虚开的风险。其原因如下：

一是由于平台企业的幼我会员多多，汇集的收入总额惊人，而幼我会员遍布全国各地，税务机关难以获得靠得住的信息来判断其业务真伪；

二是在对无车承运平台企业的查抄中发现，存在大量委托方已实现线下运输再报答补录进平台系统作为平台业务的情况，对于这种补录业务的真实性难以核实；

三是物流企业用自有车辆注册幼我会员，再利用平台企业系统达成运单，用自有车辆为自家物流企业承运货物，资金流循环回去，获得平台企业开具的增值税专用发票，其业务显著拥有虚开特点，再加上平台企业作为一种新业态，很多处所当局为了扶吃熹发展，往往赐与肯定的财政政策搀扶，这均在肯定水平上增大了平台企业虚构收入、虚开增值税专用发票的风险和可能。

这不仅侵扰了国度对增值税专用发票的治理秩序，更侵扰了正常的经济秩序。

6、数据信息获取难题

当前，越来越多的用户和商家被卷入平台经济的大潮中，这充分注明，平台经济在整个国民经济中阐扬着越来越沉要的作用，已成为推进区域经济高质量增长的新动力。固然平台经济的急剧发展极大处所便了人们的衣食住行，但是结合前述其对税造身分的影响分析，以平台为主题的各类新型买卖模式不休涌现，对我国现有的税收征管系统造成了较大的冲击。目前“以账控税”“以票控税”为重要伎俩的税收征管模式尚不能实现对平台经济领域蕴含税收的应收尽收，加之各级当局纷纷出台推进平台经济发展的“土政策”，在很大水平上违背了税收中性和税收平正等根基准则。因而，若何把握平台经济的海量数据信息，使用大数据技术发展分析，实现数据管税，成为税务机关亟待解决的问题。

造约网络货运平台发展的税收瓶颈

对于网络货运行业而言，增值税发票一向是敏感问题，货运行业从业人员广、结构复杂，从个别运输户获取进项发票难题，若何获取一张正规安全的发票成了托运企业以及网络货运平台的心病。

税总函[2019]405号的出台一方面为网络货运平台增长了增值税进项，但是其更深档次的作用在于援手网络货运平解决“运输白条”入账的问题。也就是说，对于以运输业务差价盈利的平台而言，向现实承运人支付的运费难以获得合法有效凭证作为自己的成本入账，只能自造内部凭证。这种“运输白条”的合法性面对税务机关质疑。税总函[2019]405号的执行，使网络货运平台能代个别运输户开具3%的增值税专用发票，蹬宗间接解决了运输白条所涉及的企业所得税问题。

但是，该政策执行的沉大困境在于个别运输户不愿退让既得利益，代开发票所带来的3%增值税不愿意承担，导致代开发票意愿幽微，因而平台变相承担了3%增值税税款。不仅如此，在代开发票时平台同时面对预缴个别运输户增值税附加（0.3%）及幼我所得税（1.5%），这部门税款个别运输户同样不愿意承担，导致平台代开发票综合税负达到4.8%；痪浠八，平台以4.8%的价值换取了3%的进项抵扣权利及税前扣除凭证，仅从税收角度而言收益率为-1.8%。而相比之下，在一些虚开运输发票案件中，违法犯罪分子以支付6%左右的“开票费”获取了虚开发票，进项税率9%，收益率为+3%。

一张增值税专用发票发票，不仅涉及到“资金流、物流、单据流”的三流合一，也关系到货运平台的严谨正规，严格开票意味着要增长更多的成本。因而，在+3%与-1.8%的左右扭捏下，一些货运经营企业为了获取更多利益，投契取巧，从事虚开，不仅引发自身的税务风险，还导致平台上有关托运企业被税务机关启动稽查。

除了虚推进项，一些网络货运平台还存在为其他企业虚开销项的景象。部吩旖台在线下运单实现后，将数据导入平台，或以“记账式数据”来假意真实运单数据，甚至对磅单等信息进行批改、虚构，过后补录，从而实现多开票的主张。例如，运单功夫与现实轨迹无法匹配，一个运单信息屡次被利用，货物运输与单据不匹配，资金流水异常，这些景象都可能成为监管部门、税务部门查处违法行为的线索。

当然，造约网络货运平台发展的税收问题是复杂多样的。对于控货型网络货运平台而言，可能存在与母公司关联买卖而引发税务风险。对于服务型网络货运平台而言，可能存在混合收入类型、虚伪申报，将9%应税运输服务开具为6%的“物流辅助服务费”发票等问题。这些问题均肯定水平上成为网络货运平台健康发展的绊脚石。

业务真实性是网络货运税务合规第一要务

无论是旧日的电子商务平台，还是如今的网络货运平台，性质上来说都是由于科技进取而诞生的新型业态，固然改革了买卖方式，但底子的出产关系并没有产生扭转，税务层面的合规底线也不会出现松动。其切实合规性上，任何平台城市将其视作最根基的运营要求，但由于好多幼平台自身研发实力存在缺点，产品职能又不能齐全匹配真实的业务场景，无形中埋下了税务暴雷的隐患。而与之合作的企业客户，往往出于价值便宜等成分，忽略了在税务合规上的坚守准则，将企业置于危险境界。

网络货运的性质依然在于运输，平台企业应至少做到以下三点：第一，在入网车辆的身份核验上，确保入网车辆资质合规，人车一致；第二，使用个别运输户提供的燃油费、路桥费发票的入账，应关注真实性与有关性；第三，严格依照税总函[2019]405号等有关划定代开发票。

2020年11月，某互联网矫捷用工平台爆雷，成为全国首例利用互联网共享经济服务平台虚开发票的案件，涉嫌虚开增值税专用发票金额高达13亿余元。这类互联网矫捷用工平台与网络货运平台存在肯定的类似之处，该平台的虚开风险足以为网络货运平台敲响警钟：平台应对业务真实产生的过程、了局全程留痕，实时排除可能招来税务机关质疑的不合规景象，确保将业务真实性作为网络货运税务合规第一要务。